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公司未成立就開始稅務籌劃,財務這樣做居然節省了10幾萬

文章來源:誠量會計 發布時間:2018-03-15 12:20:10 閱讀量:123

   


咱們會計人,但凡提到我們的會計工作,一定離不開對稅收的處理。每個月公司的納稅申報、繳納都由會計、財務人員來負責。而從老板角度來說呢,公司開支一切當然能省則省,少交一點稅,給公司創造最大利潤。

說到納稅,不只是公司,也與我們個人息息相關。有會計寶寶也因此曾經大吐苦水:“老板老覺得我們不怎么需要干活,總是問為什么又交這么多稅!真的不是我能控制的啊!”

ACTUALLY

有經驗的老會計聽到這番話估計會微微一笑。其實啊,工作中巧妙地運用一些稅務籌劃方法,真的能起到節稅效果,而國家亦鼓勵大家合理合法節稅,減少稅負,以起到激勵企業創造發展。

那問題來了,究竟如何才能做到令老板滿意?接下來,小K將會分多期來逐一和大家解釋。

WHAT

什么叫做稅務籌劃?

指的是在納稅行為發生前,在不違反法律、法規的前提下,通過對納稅主體的涉稅事項做出安排。最終降低涉稅風險,減少涉稅負擔的活動。

劃重點:籌劃在前,節稅在后。一旦交易發生,稅就產生。而籌劃則在交易之前。和我們常常說的所謂“合理避稅”(事后)大有不同,確是一門技術活兒!

WHY

為什么要進行籌劃?我們都清楚,稅不是財務人員算賬算出多少就交多少,而是在交易中產生的。舉個栗子:

這是一張企業生產銷售的流程圖:

在不同交易的過程中,都會產生稅。但交易的方法不同,所產生的稅額有所偏差。從公司角度出發,當然能節省稅款更好啦!于是有了稅務籌劃。

所以我們的對應方案:事前讓財務部門審核合同;合理規避稅務風險。這樣就能在合理合法且國家法規提倡的基礎上實行有效的節稅調整,為公司節省費用,促進生產經營活動。

HOW

咳咳~重點部分來了!由于文章篇幅有限,今期小K先來分享如何在公司成立環節(公司注冊前),通過財務介入,進行策略籌劃來方便為了進行稅收控制。

這里的討論,我們先剔除掉個體戶生意/業務(未正式到工商局注冊公司的小組織),來討論公司在成立前需要做什么稅務籌劃的準備,以為后期發展作鋪墊。

一、有限責任公司VS無限責任公司

責任有限公司的營業所得需要交納企業所得稅,當減去成本、費用后所得的利潤進行股東分紅,此時還要交納個人所得稅;無限責任公司只需交納個稅(5%~35%超額累進稅率),后成為合法收入。若規模較小的公司,當然選擇后者較劃算。

案例:李總打算成立公司,預計稅前利潤50萬元。

方案A:成立有限責任公司

企業所得稅:50%25%=12.5萬 股東分紅個稅:(50-12.5)*20%=7.5萬

稅負合計:12.5+7.5=20萬元

方案B:成立個人獨資公司

應交個稅:50萬*35%-1475=16.025萬

這一對比~方案B比方案A節稅3.975萬元!因此成立個人獨資公司更省錢。

二、成立子公司(獨立法人)OR成立分公司(與總公司同一主體)

子公司是具有獨立完整的獨立納稅義務的;分公司沒有法人,沒有法人資格,則和總公司匯總納稅。那設立子公司還是分公司好?

籌劃一:分支機構的盈虧情況

A:當總公司盈利,新設置的分支機構可能出現虧損時,應當選擇總分公司模式。

案例:假設設立的是子公司總公司盈利30萬,子公司虧損10萬,需要納稅的金額為30萬。(總公司納稅,子公司不納稅)

若設立分公司,虧損了10萬,總公司盈利30萬,則需要納稅的金額為30+(-10)=20萬元。很顯然,應選擇建立分公司。

B:當總機構虧損,新設置的分支機構可能盈利時,應當選擇母子公司模式;因為子公司不需要承擔母公司的虧損,可以自我積累資金求得發展。

籌劃二:享受稅收優惠的情況

A:當總機構享受稅收優惠而分支機構不享受優惠時(地區不同),可以選擇總分公司模式,使分支機構也享受稅收優惠待遇。子公司作為獨立法人機構,僅享受其當地政策。

B:如果分公司所在地有稅收優惠政策,則當分公司開始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當地的稅收優惠政策,這樣會收到較好的納稅效果。

籌劃三:分支機構的利潤分配形式及風險責任

分支機構(分公司)由于不具有獨立法人機構,無法獨立進行利潤分配;且分支機構如果有風險(譬如產品質量問題)及相關法律責任,可能會牽連到總公司(形象負面影響等),若是設立獨立的子公司,自然沒有這種擔憂,可以將風險和法律責任降到最低。

籌劃四:增值稅納稅人身份籌劃——一般納稅人VS小規模納稅人

(以下劃重點!!!)

案例一:某商業企業2月銷售商品一批,不含稅收入是10萬元,采購商品成本是7萬元,取得專票稅款是1.19萬元。

一般納稅人:(10-7)*0.17=0.51萬

小規模納稅人:10*3%=0.3萬

對比發現:顯然選擇小規模(簡易方法征收)更優惠。

案例二:若該企業采購成本為8.5萬元,取得專用發票1.44萬元

該企業為一般納稅人時:應納增值稅=(10-8.5)*0.17=0.26

為小規模納稅人:仍為0.3萬。

這樣一算,因為成本增加,增值部分降低,變成一般納稅人時繳納的稅款較少。

這時候你會疑問,那?我怎么清楚公司應該選擇哪種模式更好啊?而且不是說轉就轉,而是提前就策劃好的。

當當當當!小K要介紹一個新概念,叫——“稅負無差異點”。

計算方法:我們假設增值率為R,R=(銷售收入-購進貨物價款)/銷售收入

根據“稅負無差異”原理列出方程求解如下: 一般納稅人應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=(銷售收入-購進貨物價款)*17%=小規模納稅人應交增值稅=銷售收入*3%

R=3%/17%=17.65%

當增值率為17.65%,兩者稅負相同;

當增值率大于17.65%時,一般納稅人稅負重于小規模納稅人,反之,稅負小于小規模納稅人。

由此,財務人員根據企業所在行業,所服務對象、毛利率等便可作出判斷,給公司合理建議。

講到這兒,相信大家已經基本明白這四個籌劃方式的基本原理啦!最后來一份綜合案例吧~

案例:某服裝廠家,年應納增值稅銷售額100萬元,進項占銷項10%(大部分支出無法獲取正規增值稅抵扣發票)那怎么辦?

A:籌劃前,按照一般納稅人公司

交稅=100*17%- 100*17%*10%=15.3萬元

B:籌劃后,拆分成兩個小規模的子公司甲(占60%)、乙(占40%),分別進行獨立核算

交稅=60*3%+40*3%=3萬元

小小的轉變,同樣的收入,節稅12.3萬元。

總結:暴利行業還不如當小規模納稅人,還可以享受優惠政策。

當銷售額剛剛超標準時,可以通過多設立公司的方式籌劃,當然還要考慮設立公司的成本。(目前公司的優惠政策,新注冊成本幾乎可以忽略不計)

如果必須當一般納稅人,商品的毛利率非常大,那就必須千方百計的取得增值稅專票(這個很重要)。

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